2019年1月9日上午，國(guó)家稅務(wù)總局舉辦"落實(shí)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策 讓納稅人及時(shí)盡享改革紅利(第二期)"在線訪談。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒、張峰，電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢(mèng)林就個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問(wèn)題與網(wǎng)友在線交流。
政策執(zhí)行問(wèn)題
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)葉霖兒解答
問(wèn)：今年1月1日起，新的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除，是這次個(gè)稅改革的突出亮點(diǎn)。葉司長(zhǎng)，您能否先介紹一下專項(xiàng)附加扣除政策的背景？
答：女士們、先生們，上午好。歡迎大家參加國(guó)家稅務(wù)總局舉辦的個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除和過(guò)渡期政策在線訪談活動(dòng)。
大家都知道，2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，明確自2018年10月1日起實(shí)施5000元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新稅率表，2019年1月1日起全面實(shí)施新稅制。為配套新稅制，2018年12月22日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，明確6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)、范圍等執(zhí)行口徑。同時(shí)，我局也相應(yīng)出臺(tái)了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法》和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》等文件，對(duì)專項(xiàng)附加扣除的享受和辦理時(shí)間、報(bào)送信息、留存?zhèn)洳橘Y料、信息報(bào)送方式以及重點(diǎn)的過(guò)渡期優(yōu)惠政策進(jìn)行了明確。
由于6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除涉及面廣、情況復(fù)雜，相關(guān)政策一經(jīng)出臺(tái)，社會(huì)關(guān)注度非常高，各大媒體也紛紛報(bào)道，為回應(yīng)近期納稅人關(guān)注度較高的個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題，幫助大家更好地理解政策、適用政策，今天稅務(wù)總局特地再舉辦一期以個(gè)稅改革為專題的在線訪談活動(dòng)，組織相關(guān)司局負(fù)責(zé)同志與廣大朋友們進(jìn)行政策、征管問(wèn)題的在線交流。
1、子女教育
問(wèn)：我們夫妻有2個(gè)孩子，一個(gè)在上私立幼兒園，一個(gè)已經(jīng)讀國(guó)際小學(xué)了，我可以享受子女教育扣除嗎？
答：通俗的講，納稅人有受教育的子女，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。具體包括四個(gè)階段：一是年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段，二是義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)階段，三是高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)，四是高等教育(大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。無(wú)論子女上的是公立學(xué)校還是私立學(xué)校，是境外學(xué)校還是境內(nèi)學(xué)校，父母都可以享受扣除。
因此，您可以享受每個(gè)孩子1000元/月的扣除，兩個(gè)孩子可以享受2000元/月的扣除?？鄢绞接袃煞N：您可以選擇由夫妻中的一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。
問(wèn)：我兒子現(xiàn)在上大學(xué)，參與了學(xué)校的合作辦學(xué)項(xiàng)目，前兩年在中國(guó)讀書，后兩年在國(guó)外讀書，現(xiàn)在填寫信息選擇中國(guó)還是境外？證書由境外發(fā)放，沒(méi)有學(xué)籍號(hào)，怎樣填寫信息，是否可以扣除？
答：目前，子女教育允許扣除境內(nèi)外教育支出，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除僅限于境內(nèi)教育，不包括境外教育。如您符合子女教育扣除的相關(guān)條件，子女前兩年在國(guó)內(nèi)讀書，父母作為納稅人請(qǐng)按照規(guī)定填寫子女接受教育的相關(guān)信息;后兩年在境外接受教育，無(wú)學(xué)籍的，可以按照接受境外教育相關(guān)規(guī)定填報(bào)信息，沒(méi)有學(xué)籍號(hào)可以不填寫，但納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定留存相關(guān)證書、子女接受境內(nèi)外合作辦學(xué)的招生簡(jiǎn)章、出入境記錄等。
2、繼續(xù)教育
問(wèn)：同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否可以同時(shí)享受扣除？
答：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一個(gè)納稅人最多享受一項(xiàng)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育支出扣除和一項(xiàng)職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除，繼續(xù)教育支出最多扣除8400元/年(3600元/年+4800元/年)，多個(gè)學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育也不可同時(shí)享受。
問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)自學(xué)考試能否扣除？可以的話從何時(shí)開(kāi)始扣除？
答：只要報(bào)名后，考籍錄到教育部門的系統(tǒng)里就可以開(kāi)始享受繼續(xù)教育每月400元的扣除，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。
問(wèn)：復(fù)讀可以扣除嗎？只要有學(xué)籍就可以扣除嗎？同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)間≤48個(gè)月，這個(gè)時(shí)間從什么時(shí)候開(kāi)始的？是從接受教育還是從2019年1月1日開(kāi)始？（接受教育是從2015年開(kāi)始的）某年考過(guò)的會(huì)計(jì)中級(jí)職稱，2019年取得的證書，請(qǐng)問(wèn)可以在2019年扣除嗎？另外2019年考過(guò)的注會(huì)，在2020年5月之前取得證書，請(qǐng)問(wèn)是在2019年匯算清繳期扣除還是可以選擇在2020年扣除？
答：對(duì)于未進(jìn)入下一階段學(xué)習(xí)的復(fù)讀情形，可以由父母按子女教育進(jìn)行扣除。
學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，為在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月。
您2019年考過(guò)注會(huì)，2020年5月取得證書，則應(yīng)在2020年享受職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元扣除。
3、住房貸款利息
問(wèn)：我們夫妻給兒子在老家的省會(huì)，用貸款買了一套房子供他結(jié)婚時(shí)用，房本寫的是我們和兒子共有，可以享受住房貸款利息扣除嗎？怎么扣除？
答：您買房時(shí)的貸款，如符合《暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，則可以享受住房貸款利息扣除?？鄢绞绞牵航?jīng)夫妻雙方約定，住房貸款利息可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
問(wèn)：商業(yè)住房貸款還清了，現(xiàn)還有公積金住房貸款，其利息可抵扣個(gè)稅嗎？
答：如果是同一套房子且符合政策規(guī)定條件，采取的為組合貸的形式，在商業(yè)貸款還清后，公積金貸款繼續(xù)還的情況下可以抵扣個(gè)稅。
4、住房租金
問(wèn)：我們單位員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，如何申?bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除？
答：如果您單位為外派員工解決了住宿問(wèn)題的，您單位員工就不能享受住房租金扣除，因?yàn)閱T工本人并未就租房發(fā)生房屋租金支出。如果外派員工自行解決租房問(wèn)題的，如一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)，按主要工作城市標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。
問(wèn)：納稅人任職受雇單位在上海市，但日常工作地點(diǎn)在廣州市，上海和廣州均無(wú)自有住房。那么納稅人在廣州發(fā)生的租房支出能否享受專項(xiàng)附加扣除？
答：對(duì)于您這種情況發(fā)生的租房支出，按照實(shí)際工作地點(diǎn)廣州的住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。
問(wèn)：任職受雇單位在A城市，在A城市發(fā)放工資申報(bào)個(gè)稅，但是被外派到B城市，請(qǐng)問(wèn)租房扣除標(biāo)準(zhǔn)是按照A城市還是B城市？
答：按照實(shí)際工作地B城市適用租金扣除標(biāo)準(zhǔn)。
5、大病醫(yī)療
問(wèn)：我是去年12月20日入院治療腸胃炎，今年（2019年）1月5日出院的，我這種跨年度的醫(yī)療費(fèi)用，如何計(jì)算扣除額？是分兩個(gè)年度分別扣除嗎?
答：納稅人年末住院，第二年年初出院，一般是在出院時(shí)才進(jìn)行醫(yī)療費(fèi)用的結(jié)算。納稅人申報(bào)享受大病醫(yī)療扣除，以醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算單上的結(jié)算時(shí)間為準(zhǔn)，因此該醫(yī)療支出屬于第二年的醫(yī)療費(fèi)用，到2019年結(jié)束時(shí)，如果達(dá)到大病醫(yī)療扣除的“起付線”，可以在2020年匯算清繳時(shí)享受扣除。
6、贍養(yǎng)老人
問(wèn)：獨(dú)生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？
答：對(duì)于獨(dú)生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個(gè)家庭中，如果納稅人對(duì)其親生父母、繼父母中的任何一人是唯一法定贍養(yǎng)人，則納稅人可以按照獨(dú)生子女標(biāo)準(zhǔn)享受每月2000元贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。除上述情形外，不能按照獨(dú)生子女享受扣除。在填寫專項(xiàng)附加扣除信息表時(shí)，納稅人需注明與被贍養(yǎng)人的關(guān)系。
信息采集及填報(bào)問(wèn)題
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)張峰解答
問(wèn)：我從稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳報(bào)道中了解到，專項(xiàng)附加扣除政策已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施了，如果我想享受，應(yīng)該怎么去辦理?
答：您要享受六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，可以通過(guò)兩種途徑去辦理：一是由您單位按月發(fā)放工資預(yù)扣稅款時(shí)辦理扣除。除大病醫(yī)療外，其他五項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，您都可以選擇在單位發(fā)放工資時(shí)辦理。二是您自行在年度綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)辦理，可以選擇在次年3月1日至6月30日以內(nèi)，您本人向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)。
問(wèn)：我家里有兩位上了60歲的老人需要贍養(yǎng)，如果要享受扣除，我要報(bào)送哪些資料？
答：您在享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要填報(bào)相關(guān)信息，主要包括是否為獨(dú)生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號(hào)碼，以及與您的關(guān)系。此外，如有共同贍養(yǎng)人的，還要填報(bào)分?jǐn)偡绞?、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證類型和號(hào)碼等信息。
問(wèn)：我在實(shí)際工作中有兩個(gè)以上的任職受雇單位，我該怎么去辦理專項(xiàng)附加扣除？
答：如果您同時(shí)有兩個(gè)以上發(fā)放工資的單位，對(duì)同一個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，您只能選擇其中一個(gè)單位辦理扣除。
問(wèn)：我是單位的財(cái)務(wù)人員，我們單位該如何獲取員工填寫的專項(xiàng)附加扣除信息？
答：員工選擇在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的，可以直接將紙質(zhì)表或電子模板提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可通過(guò)手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁(yè)填寫后選擇推送給扣繳單位。
員工通過(guò)紙質(zhì)表或電子模板填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，需要您錄入/導(dǎo)入到扣繳客戶端軟件;員工通過(guò)手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁(yè)填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，您可以使用扣繳客戶端軟件，在專項(xiàng)附加扣除信息采集模塊中，通過(guò)“下載更新”功能進(jìn)行下載。
問(wèn)：我填報(bào)和提交了專項(xiàng)附加扣除信息，但如果沒(méi)有及時(shí)享受到扣除，應(yīng)該怎么辦？
答：您可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系，核實(shí)是否收到您報(bào)送的相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息，并進(jìn)行稅款計(jì)算。萬(wàn)一出現(xiàn)問(wèn)題，可由扣繳義務(wù)人在接下來(lái)的月份代扣個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整。如果是軟件操作或者政策執(zhí)行方面疑問(wèn)，請(qǐng)您及時(shí)咨詢專業(yè)人士或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
問(wèn)：我在申請(qǐng)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，為什么還要提供配偶信息？
答：根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人在享受子女教育、住房貸款利息、住房租金等專項(xiàng)附加扣除時(shí)，均涉及配偶相關(guān)情況。因此，您在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要如實(shí)填寫配偶信息。
問(wèn)：我聽(tīng)公司財(cái)務(wù)說(shuō)今年工資要按累計(jì)預(yù)扣法算稅，您能給我介紹一下嗎，這會(huì)對(duì)我各月的稅款產(chǎn)生影響嗎？
答：根據(jù)稅法及相關(guān)規(guī)定，從今年1月1日起，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資薪金所得時(shí)，按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。累計(jì)預(yù)扣法，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是將您在本單位年初以來(lái)的全部工薪收入，減去年初以來(lái)的全部可以扣除項(xiàng)目金額，如減除費(fèi)用(也就是大家說(shuō)的“起征點(diǎn)”)、“三險(xiǎn)一金”、專項(xiàng)附加扣除等，減出來(lái)的余額對(duì)照相應(yīng)預(yù)扣率表(與綜合所得年度稅率表相同)計(jì)算年初以來(lái)應(yīng)預(yù)繳的全部稅款，再減去之前月份已經(jīng)預(yù)繳的稅款，就能計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。
在實(shí)際計(jì)算稅款時(shí)，單位辦稅人員將本月的收入、專項(xiàng)扣除等金額錄入稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的免費(fèi)軟件后，可以直接計(jì)算出本月應(yīng)該預(yù)繳的稅款。之所以采用這種預(yù)扣稅款方法，主要是考慮到稅改后工資薪金所得計(jì)入綜合所得，按年計(jì)稅、稅款多退少補(bǔ)，如果還按照稅改前的方法預(yù)繳稅款，將有不少工薪納稅人年終需要補(bǔ)稅或者退稅。而采用累計(jì)預(yù)扣法，將有效解決這一問(wèn)題，對(duì)大部分只有一處工薪所得的納稅人，納稅年度終了時(shí)預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款，年終將無(wú)須再辦理匯算清繳申報(bào);同時(shí)，即使納稅人需要補(bǔ)稅或者退稅，金額也相對(duì)較小，不會(huì)占用納稅人過(guò)多資金。
問(wèn)：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除電子模板哪里下載？
答：稅務(wù)機(jī)關(guān)為了方便納稅人，提供了多種渠道可以下載模板。納稅人和扣繳義務(wù)人可以從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站或電子稅務(wù)局網(wǎng)站下載，也可以登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端下載。通過(guò)扣繳客戶端下載時(shí)，扣繳義務(wù)人需在登錄后進(jìn)入專項(xiàng)附加扣除信息采集菜單，選擇其中任意一項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除入口，點(diǎn)擊導(dǎo)入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
問(wèn)：填報(bào)子女教育扣除時(shí)，我該怎么填寫教育終止時(shí)間？
答：教育終止時(shí)間是指子女因就業(yè)或者其他原因不再繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的時(shí)點(diǎn)。如果填寫了教育終止時(shí)間，從次月起，就不再繼續(xù)享受子女教育扣除。
如果您的子女在當(dāng)前接受教育階段即將畢業(yè)，但還會(huì)繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育，則無(wú)需填寫，否則無(wú)法正常享受扣除政策。
問(wèn)：在個(gè)人所得稅APP填寫完專項(xiàng)附加扣除信息后，選擇推送至扣繳義務(wù)人和選擇年度自行申報(bào)有什么不一樣？
答：這兩種方式都可以，您可以使用手機(jī)APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息，并選擇申報(bào)方式。
如果您選擇申報(bào)方式為“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”，單位可以使用扣繳端軟件，獲取您填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。在這種方式下，您可以在預(yù)扣預(yù)繳期間享受扣除。如果您未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響您享受專項(xiàng)附加扣除。
如果您選擇申報(bào)方式為“綜合所得年度自行申報(bào)”，納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交信息，扣繳單位無(wú)法獲取到納稅人的專項(xiàng)附加扣除信息。在這種方式下，納稅人在年度匯算清繳時(shí)才能享受扣除并辦理退稅。
需要提醒的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。大病醫(yī)療支出在第二年度3月1日到6月30日匯算清繳時(shí)再扣除。
問(wèn)：你們好！非常感謝有此次在線訪談機(jī)會(huì)，想向您咨詢幾個(gè)個(gè)稅新政問(wèn)題：一是如果是2019年12月取得資格證書，納稅人12月工資不能一次性足額扣除3600元（假設(shè)12月只享受扣除了1000元），那余下的2600元是不是就作廢，次年不能享受扣除了呢？二是1月申報(bào)個(gè)稅時(shí)所屬期為12月份，申報(bào)時(shí)仍然使用舊模塊（2018版面），此版面因?qū)ｍ?xiàng)附加扣除信息不能上傳，是不是意味著1月取得的工資不能享受到專項(xiàng)附加扣除呢？實(shí)際所屬期1月份的工資在2月申報(bào)時(shí)才能享受到這項(xiàng)改革紅利？謝謝！
答：對(duì)于第一個(gè)問(wèn)題，如果納稅人當(dāng)月工資收入不足扣除的部分，可以在年度終了后，通過(guò)匯算清繳自行申報(bào)辦理扣除。第二個(gè)問(wèn)題，扣繳單位在1月份可以使用舊模塊申報(bào)2018年12月份的稅款。納稅人1月份取得的工資可以通過(guò)新模塊，按照新稅法規(guī)定計(jì)算享受專項(xiàng)附加扣除?？劾U單位代扣的稅款在2月份申報(bào)入庫(kù)，不影響納稅人1月份取得工資時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除政策。
問(wèn)：?jiǎn)T工2019年6月畢業(yè)，那從1月到畢業(yè)前的這5個(gè)月里，基本減除費(fèi)用是6萬(wàn)嗎？那專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除是扣一年的還是5個(gè)月的？
答：扣繳單位在為員工辦理預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，均按照任職受雇實(shí)際月份數(shù)計(jì)算。年度終了后，納稅人可以通過(guò)辦理匯算清繳，減除費(fèi)用六萬(wàn)元和扣除年度內(nèi)按規(guī)定可扣除的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除。
問(wèn)：2018年12月份辦理的住房貸款，但是現(xiàn)在還沒(méi)批下來(lái)，預(yù)計(jì)2019年1月份批下來(lái)，單位現(xiàn)在讓我填寫專項(xiàng)附加扣除信息采集表報(bào)送上去，但是我沒(méi)有取得《專項(xiàng)附加扣除信息信息表-住房貸款利息支出》中的“貸款合同編號(hào)”，應(yīng)如何處理？
答：納稅人可以待取得相關(guān)信息后填報(bào)扣除。如果因?yàn)橐粫r(shí)信息不全沒(méi)有及時(shí)填報(bào)也不用擔(dān)心，后續(xù)月份填報(bào)后，也可以按照全年依規(guī)定可扣除的額度進(jìn)行扣除，不影響納稅人享受專項(xiàng)附加扣除政策。
“個(gè)人所得稅”APP問(wèn)題
國(guó)家稅務(wù)總局電子稅務(wù)管理中心副主任陳夢(mèng)林解答
問(wèn)：是否個(gè)人通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息就不用再報(bào)給扣繳單位？
答：通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP成功填報(bào)的專項(xiàng)附加扣除信息，若填報(bào)時(shí)指定由某扣繳單位申報(bào)的，該扣繳單位可在您提交的第三天后通過(guò)扣繳客戶端的“下載更新”功能下載到您所填報(bào)的信息，無(wú)需再向該扣繳單位另行填報(bào)。
問(wèn)：如果在“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)自己當(dāng)前任職的單位并不在列表中，該如何處理？
答：“個(gè)人所得稅”APP“個(gè)人中心”里自動(dòng)帶出的任職受雇信息是根據(jù)全國(guó)各地各扣繳單位報(bào)送的自然人基礎(chǔ)信息A表形成，只要扣繳單位當(dāng)前的稅務(wù)登記狀態(tài)不為非正?；蛘咦N，而且扣繳單位報(bào)送信息中將您標(biāo)記為在職雇員，正常就會(huì)將該單位顯示出來(lái)。
如果顯示不出來(lái)，有可能是您的任職受雇單位沒(méi)有將您的個(gè)人任職受雇信息報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所報(bào)送的任職受雇信息有誤，也有可能是您的任職受雇單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)的登記狀態(tài)為注銷或非正常，或者沒(méi)有將您的個(gè)人信息選擇為雇員，或者填寫了離職日期。請(qǐng)聯(lián)系您當(dāng)前的任職受雇單位財(cái)務(wù)人員通過(guò)扣繳客戶端處理。
問(wèn)：個(gè)人信息需要填寫哪些項(xiàng)目？需要全部填寫完整嗎？
答：當(dāng)前，“個(gè)人所得稅”APP的個(gè)人信息中有以下欄目：
1.用戶基礎(chǔ)信息：系統(tǒng)自動(dòng)帶出，使用居民身份證外的其他證照號(hào)碼注冊(cè)，需要填寫出生年月和性別。
2.戶籍所在地/現(xiàn)居住地址：需選擇省市地區(qū)，鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道為選填項(xiàng)，手動(dòng)填寫詳細(xì)地址(如街道、小區(qū)、樓棟、單元室等)。
3.學(xué)歷和民族：選填項(xiàng)，但建議完整填寫。
4.其他：電子郵箱和境外任職受雇國(guó)家默認(rèn)無(wú)，可根據(jù)實(shí)際情況選填。
5.稅收優(yōu)惠信息：分為殘疾、烈屬、孤老三種情形，根據(jù)實(shí)際情況勾選，對(duì)于殘疾、烈屬需要填報(bào)相關(guān)證號(hào)并上傳證件的電子圖片資料，其中殘疾證號(hào)為必錄，烈屬的證號(hào)為非必錄。
問(wèn)：在手機(jī)打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP后提示“未連接到網(wǎng)絡(luò)或未獲取網(wǎng)絡(luò)權(quán)限，請(qǐng)檢查”，但手機(jī)網(wǎng)絡(luò)正常，能打開(kāi)網(wǎng)頁(yè)，該如何解決？
答：可以嘗試如下方式解決：
1.請(qǐng)檢查您手機(jī)設(shè)置中是否對(duì)“個(gè)人所得稅”APP進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)限制。常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個(gè)人所得稅”APP，對(duì)蘋果IOS系統(tǒng)手機(jī)，點(diǎn)擊“設(shè)置→蜂窩移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)→個(gè)人所得稅→勾選WLAN與蜂窩移動(dòng)網(wǎng)”;對(duì)安卓系統(tǒng)手機(jī)，常規(guī)操作路徑如下：先關(guān)閉“個(gè)人所得稅”APP，點(diǎn)擊“設(shè)置→無(wú)線和網(wǎng)絡(luò)→流量管理→應(yīng)用聯(lián)網(wǎng)→個(gè)人應(yīng)用中的個(gè)人所得稅→勾選移動(dòng)網(wǎng)絡(luò)和WIFI”。然后重新打開(kāi)“個(gè)人所得稅”APP。
2.如果確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)置沒(méi)有問(wèn)題，可能是網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定所致，請(qǐng)切換到WIFI網(wǎng)絡(luò)環(huán)境或稍等片刻再次嘗試。
3.可以在“個(gè)人所得稅”APP的個(gè)人中心中，將“工作地或常住地”臨時(shí)切換到其他省市，等業(yè)務(wù)辦理完成后再切回到實(shí)際工作地或常住地。
問(wèn)：“個(gè)人所得稅”APP注冊(cè)方式有幾種？
答：“個(gè)人所得稅”APP目前有兩種注冊(cè)方式：
(1)人臉識(shí)別注冊(cè)(僅適用于居民身份證注冊(cè))
通過(guò)人臉識(shí)別手段對(duì)用戶進(jìn)行實(shí)人驗(yàn)證，該方式是通過(guò)對(duì)實(shí)時(shí)采集的人臉與公安留存的照片進(jìn)行比對(duì)驗(yàn)證，驗(yàn)證通過(guò)后即可完成實(shí)名注冊(cè)。
(2)注冊(cè)碼認(rèn)證注冊(cè)(適用于所有證件類型注冊(cè))
納稅人先行持有效身份證件及其他證明材料到就近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證登記后申請(qǐng)發(fā)放注冊(cè)碼，然后采用此注冊(cè)碼在“個(gè)人所得稅”APP注冊(cè)賬號(hào)，以后憑此賬號(hào)即可遠(yuǎn)程登錄“個(gè)人所得稅”APP進(jìn)行辦稅。
問(wèn)：“個(gè)人所得稅”APP為什么要實(shí)名注冊(cè)？
答：“個(gè)人所得稅”APP實(shí)名注冊(cè)的目的是：
1.為了驗(yàn)證綁定的賬戶是否屬于本人;
2.對(duì)納稅人信息的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證審核;
3.保障納稅人的合法權(quán)益和涉稅數(shù)據(jù)安全;
4.建立完善可靠的互聯(lián)網(wǎng)信用基礎(chǔ)。
問(wèn)：“個(gè)人所得稅”APP忘記密碼怎么辦？
答：忘記密碼時(shí)，可在“個(gè)人所得稅”APP登錄界面點(diǎn)擊【找回密碼】重新設(shè)置密碼。首先需要填寫身份信息，再選擇一種可用驗(yàn)證方式，驗(yàn)證通過(guò)后，然后在重置密碼頁(yè)面完成新密碼的設(shè)置。
問(wèn)：如果在“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中發(fā)現(xiàn)某公司不是自己曾經(jīng)任職受雇的單位或早已離職的，該如何處理？
答：只要該公司給您做過(guò)雇員個(gè)人信息報(bào)送，且未填報(bào)離職日期的，該公司就會(huì)出現(xiàn)在您“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：
1.如果是您曾經(jīng)任職的單位，您可在“個(gè)人所得稅”APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開(kāi)該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可;
2.如果是您從未任職的單位冒用的，您可在“個(gè)人所得稅”APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開(kāi)該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把情況反饋給該公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)展開(kāi)調(diào)查。
您點(diǎn)擊申訴后，“個(gè)人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會(huì)通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP主頁(yè)的消息提醒反饋給您，敬請(qǐng)留意。
問(wèn)：扣繳單位使用的扣繳客戶端登錄后顯示“2018年”和“2019年”兩個(gè)藍(lán)色按鈕，有何不同？
答：為支持新個(gè)人所得稅法的實(shí)施，扣繳客戶端進(jìn)行了較大升級(jí)(對(duì)原來(lái)正在使用扣繳客戶端的，直接打開(kāi)運(yùn)行后會(huì)自動(dòng)升級(jí))。扣繳客戶端升級(jí)后有“2018年”和“2019年”兩種版本模式： “2018年”的版本模式可用于查詢2018年及之前的數(shù)據(jù)，以及進(jìn)行稅款所屬期2018年及以前的申報(bào)(含更正申報(bào));“2019年”的版本模式適用于稅款所屬期2019年以后的申報(bào)(含更正申報(bào))。可通過(guò)系統(tǒng)右上角的“版本切換”按鈕，切換到另一版本模式下操作。新個(gè)人所得稅法中的專項(xiàng)附加扣除報(bào)送等功能在“2019年”版本模式中。
問(wèn)：“個(gè)人所得稅”APP卸載后，數(shù)據(jù)還在嗎？
答：“個(gè)人所得稅”APP采集的數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)器上，卸載手機(jī)APP后，手機(jī)上的數(shù)據(jù)會(huì)清除，但稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)器上的數(shù)據(jù)依然會(huì)保留。同一手機(jī)再次安裝或換其他手機(jī)另行安裝“個(gè)人所得稅”APP，登錄依然可以看到登錄身份人員原來(lái)填報(bào)的數(shù)據(jù)。
問(wèn)：APP填報(bào)的信息是否需要打印確認(rèn)?
答：不需要打印。
問(wèn)：APP填錯(cuò)了有沒(méi)有辦法修改？
答：可以修改，專項(xiàng)附加扣除信息填錯(cuò)，或者年度內(nèi)發(fā)生變更，無(wú)論扣繳義務(wù)人是否辦理過(guò)扣繳申報(bào)，個(gè)人均可通過(guò)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行修改。
問(wèn)：需要雙方確認(rèn)的保存五年的紙質(zhì)資料，只是納稅人向單位直接填報(bào)的電子模板和紙質(zhì)模板才這樣做嗎？自行填的APP和電子稅務(wù)局信息還需不需要打印出來(lái)給單位簽字保存？
答：不需要。
納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。
納稅人通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。
納稅人通過(guò)填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字(章)后分別留存?zhèn)洳椤?/span>
